国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知
国税发明电[2004]62号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号，以下简称《紧急通知》）下发后，各级税务机关认真贯彻执行，取得了明显效果。同时各地也反映了一些问题，为了进一步做好新办商贸企业一般纳税人认定和增值税管理工作，现补充通知如下：
一、《紧急通知》第一条第（一）项所称新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。但对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。
对申请一般纳税人资格认定的新办小型商贸批发企业，主管税务机关必须严格按照《紧急通知》和本通知的要求进行案头审核、法定代表人约谈和实地查验工作。对不符合条件的新办商贸批发企业不得认定为增值税一般纳税人。认定为一般纳税人并售发票后一个月内，税务机关要对企业经营和发票使用情况进行实地检查，提供服务，跟踪管理。
二、对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。
出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》，作为申请认定的必报资料。
对认定为上述类型一般纳税人的新办出口企业，税务机关管理部门要在相关批文中注明不售专用发票，并将认定情况及时反馈给进出口税收管理部门。进出口税收管理部门应根据有关规定予以审核办理出口退税。
三、《紧急通知》第一条第（二）项所称注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
四、对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。
五、对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件。经现场核实，对符合有关条件的，应及时给予认定。不符合条件的不得认定。防止不法分子假借工业企业之名骗取增值税一般纳税人资格。
六、在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
七、辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先预缴税款。纳税人应依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（格式见附件一），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。
对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：本次发售发票数量≤核定次购票量-本次申购票时结存发票数量。
八、对进入纳税辅导期管理的新办小型商贸企业不再实行原临时一般纳税人管理。
九、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。
十、主管税务机关对申请一般纳税人资格的新办企业进行约谈或实地查验前，应及时通知纳税人，约谈或实地查验过程中，税务机关应当如实书面记录约谈和实地查验的内容及相关情况，存入审批档案。
十一、税务机关除要求新办商贸企业按照统一规定报送有关资料外，可结合本地区实际情况确定新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送的其它资料。
十二、失控发票电子数据按日上传及失控发票与认证发票的双向比对工作已于9月底在全国部署。
关于走逃户数据上报工作，各省级单位可通过浏览器（IE6.0及以上版本）访问总局网站（网址为：HTTP://130.9.1.116/zthgl/login.asp）登录到走逃户数据上报系统。各省级单位的用户名及初始密码放置在总局技术支持网站（HTTP://130.9.1.248）上，各地取得密码后应及时登录系统，将初始密码变更为自己的工作用密码并妥善保存。各地在使用过程中注意查看系统提供的使用帮助。
十三、《紧急通知》有关规定与防伪税控系统、征管软件相互衔接问题的解决方案，详见《防伪税控系统、综合征管软件操作流程》（附件二）。
十四、各地税务机关要按《紧急通知》和本通知要求，切实做好新办小型商贸企业一般纳税人认定和辅导期管理工作。对新办企业的申请，要认真负责地做好资料审核，实地查验和法定代表人约谈等审查工作，按规定区别不同情况处理，不要简单化，不搞一刀切。要切实加强辅导期管理和服务，尤其要抓住专用发票发售管理和对各种抵扣凭证先交叉稽核比对后抵扣等关键环节。要落实和运用好失控发票快速反应机制。要认真开展对近年来已认定为一般纳税人的小型商贸企业的检查，特别是对长期零负申报、大量运用海关进口缴款书和农副产品收购发票抵扣的企业重点检查，发现问题及时处理。要注意收集执行中发现的问题，并将开展的商贸企业一般纳税人认定检查工作与收集到的问题进行整理总结，形成正式报告，于2004年12月31日前上报总局流转税管理司和信息中心。
国家税务总局
二○○四年十二月一日
附件一：
增值税专用发票开具清单
企业名称（盖章）： 税务登记号码：
填表人(签字)：
填写说明：
1.《清单》按发票填开顺序填写；
2.发票分正数发票、负数发票和作废发票三类。正数发票金额前不需填写任何符号；负数发票金额前需填写“—”号；作废发票的开票日期、金额不需填写，备注栏内填写“作废”字样。合计金额填写正负数发票的余额。
附件二
防伪税控系统、综合征管软件操作流程
一、防伪税控系统
（一）对小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元，每次发售专用发票数量不得超过25份。
只需在对该企业所用的防伪税控系统开票用金税卡和IC卡发行时，设置发行信息中，将其“开票限额”设为“一万元”、“月购票限量”设为核定的该企业每次购票限量（最大为“25”份，以下简称核定数量）即可。
操作流程：
1、在系统管理中的“一般纳税人档案管理/企业发行信息管理”菜单中设置企业的发行信息，其中“开票限额”设为“一万元”、“月购票限量”设为核定数量。
2、通过企业发行子系统中“企业发行/初始发行”菜单，对企业的开票金税卡和IC卡发行即可。
（二）对商贸企业，每次发售专用发票数量不得超过25份，如果已领购的25份发票已用完，如何再次领购发票。
假定该企业的发票核定数量为25份，如果再次购票只需做“月购票限量”变更，每变更一次在原有数量基础上再增加25份即可。
操作流程：
1、在系统管理中的“一般纳税人档案管理/企业发行信息管理”菜单中，月购票限量设为“原数量＋25”即可。
2、通过企业发行子系统中的“企业发行/变更发行/变更纳税人发行信息”操作，将已变更的月购票限量写入发行系统数据库。
3、在发票发售子系统中即可向该企业再销售25份发票。
（三）核准上个月发票使用量，以确定本月应发售数量
通过防伪税控相关菜单查询到该企业上月未用完结余到本月的发票数量后，然后计算出本次应销售给企业的发票数量。
操作流程：
1、企业应先进行当月报税操作。
2、通过发票发售子系统中的“查询统计/企业发票领用月报表/报表生成”菜单，生成该企业的企业发票领用月报表。
3、通过发票发售子系统中的“查询统计/企业发票领用月报表/报表查询”菜单，即可查询到企业的“期末结存”，即未使用发票数量。
4、用该企业的核定数量减去“期末结存”的数量即为本次最大发售数量。
（四）每月增值税纳税申报期结束后的次日，征管部门找出未报税企业。
通过报税系统的“未报税企业查询”即可找出未报税企业。
操作流程：
通过报税子系统中“查询统计/未报税企业查询”菜单即可查出未报税企业明细。
二、综合征管软件
（一）对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理
税务机关在使用“增值税一般纳税人申请认定”模块受理一般纳税人认定申请时，由税务人员根据纳税人提供的相应资料，判断其属于小型商贸企业还是大型商贸企业，是否符合辅导期一般纳税人的要求，是否符合正式一般纳税人的条件，确定是否同意将其认定为一般纳税人，并且明确认定为辅导期一般纳税人还是正常式一般纳税人。最后将认定结果录入到综合征管软件中。对于辅导期结束，满足正式一般纳税人条件的，也通过“增值税一般纳税人申请认定”模块将纳税人认定为正式一般纳税人。
（二）辅导期一般纳税人发票管理
1、发票票种核定环节：税务人员在对辅导期一般纳税人进行票种核定时，根据手工审批文书，按照以下原则进行票种鉴定：纳税人持票最高数量为25份，每次购票最高数量为25份。
2、发票发售环节：每月第一次对辅导期一般纳税人进行增值税专用发票发售时，要求纳税人提供上月发票使用情况，根据上月使用情况确定此次专用发票的份数，如果上月不存在未使用的专用发票，则此次发售的最高份数与上月相同，如果存在未使用的专用发票，则最高份数为票种核定时的每次最高购票量与未使用发票的差额。如果不是该月第一次专用发票发售，则要求纳税人提供上次所购专用发票的使用情况及按专用发票销售额4％预缴的完税凭证，根据纳税人所提供资料确定是否允许纳税人在该月增购发票。且当纳税人当月第二次进行专用发票购买时，要求纳税人首先进行发票验旧(根据纳税人专用发票使用情况进行结果录入，这样可以控制纳税人持有的发票份数不超过票种核定的纳税人持票最高数量)。
（三）对转为一般纳税人的审批及管理
对于纳税辅导期达到6个月的一般纳税人，纳税人可以向税务机关申请进行增值税一般纳税人认定，税务人员在核实纳税人满足一般纳税人条件后，通过“增值税一般纳税人申请认定表”文书模块，将纳税人认定为正常的一般纳税人；如果纳税人不满足一般纳税人条件，且应取消一般纳税人资格，则可以拒绝申请，并通过“取消增值税一般纳税人资格申请审批”文书模块，取消纳税人辅导期一般纳税人资格；对于需要延长辅导期的纳税人，可以将纳税人再次认定为辅导期一般纳税人。
操作流程：
1、在“取消增值税一般纳税人资格审批表”模块支持取消辅导期一般纳税人资格。对于辅导期达到6个月后，不满足一般纳税人条件的纳税人，通过该模块取消其辅导期一般纳税人；
2、对于需要延长辅导期的一般纳税人，允许再次使用“增值税一般纳税人申请认定表”核定为辅导期一般纳税人；
（四）转为正常一般纳税人的管理
1、税务人员在对结束辅导期转为正常的一般纳税人进行税种核定时，根据文件要求及纳税人实际经营情况核定其单份增值税专用发票最高开票金额、每月最高持票量及每次购票最高数量。
2、管理部门根据核查结果在“增值税一般纳税人走逃户报告表”模块录入增值税一般纳税人走逃户信息。
烟台市城镇居民基本医疗保险试行办法
山东省烟台市人民政府
烟台市城镇居民基本医疗保险试行办法
烟台市人民政府令第109号
《烟台市城镇居民基本医疗保险试行办法》已经 2008年 7月21日市政府第 6次常务会议通过，现予发布施行。
市 长 张江汀
二○○八年七月二十二日
烟台市城镇居民基本医疗保险试行办法
第一章 总则
第一条为保障城镇居民基本医疗，根据国家、省有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条本办法适用于本市行政区域内城镇职工基本医疗保险和新型农村合作医疗覆盖范围外的具有本市户籍的城镇居民，具体如下：
（一）中小学阶段学生（含职业高中、中专、技校学生）、学龄前儿童及其他未满 18周岁的未成年居民（以下简称未成年居民）；
（二）男满 60周岁、女满 55周岁的城镇居民（以下简称老年居民）；
（三）其他非从业城镇居民（以下简称成年居民）。
第三条城镇居民基本医疗保险实施应坚持以下原则：
（一）医疗保障水平与本市经济发展水平和各方承受能力相适应，重点保障城镇居民的大病医疗需求，逐步提高保障能力和保障水平；
（二）基本医疗保险费按照以收定支、收支平衡、略有结余以及权利和义务对等的原则筹集和使用。医疗保险费在个人和家庭缴费的基础上，政府给予适当补助；
（三）坚持自愿原则，充分尊重居民意愿；
（四）城镇居民基本医疗保险与城镇职工基本医疗保险、新型农村合作医疗和社会医疗救助各项制度之间统筹协调。
第四条城镇居民基本医疗保险按照属地管理原则，实行市辖区（含经济技术开发区，下同）集中统筹、统一管理；各县市单独统筹、分别管理，并根据经济社会发展情况，适时纳入市级统筹。
第五条劳动保障行政部门负责城镇居民基本医疗保险的行政管理工作，编制城镇居民基本医疗保险的发展规划并组织实施。社会医疗保险经办机构具体承办城镇居民基本医疗保险的基金征缴、支付和管理等工作。街道（乡镇）劳动保障服务机构协助办理相关业务。
财政部门负责制定城镇居民基本医疗保险基金的财政补助政策，做好预算安排、资金拨付、基金监管等工作。
教育等有关部门负责组织城镇在校学生统一参加城镇居民基本医疗保险，做好参保登记、代收代缴、费用结算等相关业务工作。
卫生部门负责加强医疗机构管理，对定点医疗机构执行城镇居民基本医疗保险相关政策情况进行监督检查。
民政部门负责做好低保对象的审核确认工作，并做好医疗救助制度与城镇居民基本医疗保险制度的衔接工作。
残疾人联合会负责做好重度残疾人员的审核确认工作。
发展改革、公安、物价、食品药品监督管理等部门，应按照各自职责做好城镇居民基本医疗保险相关工作。
第二章 基本医疗保险基金的征缴
第六条城镇居民基本医疗保险费按照下列标准筹集：
（一）未成年居民按照每人每年 100元的标准筹集。其中，个人缴纳 40元，政府补助60元。
（二）老年居民按照每人每年 360元的标准筹集。其中，个人缴纳 150元，政府补助210元。
（三）成年居民按照每人每年 360元的标准筹集。其中，个人缴纳280元，政府补助80元。
以上各类城镇居民中的低保对象和重度残疾人员，个人按照同类居民筹集标准的 10%缴纳，政府补助90%。其中，城市无劳动能力、无生活来源、无法定赡养抚养人的人员，个人按照同类居民筹集标准的5%缴纳，政府补助 95%。
第七条政府补助资金由省（含中央补助资金）、市、县三级补助资金组成。在省级补助资金的基础上，根据各县市区经济发展水平，市级财政重点对芝罘区和莱阳市、海阳市、栖霞市、长岛县给予补助，具体标准为：对芝罘区按市、区财政应负担总额的60%给予补助；对莱阳市、海阳市、栖霞市、长岛县按市、县财政应负担总额的10%给予补助。
市、县两级补助资金按年度列入财政预算，每年 4月底前划拨到城镇居民基本医疗保险基金财政专户。
第八条基本医疗保险费的个人负担部分，中小学阶段学生、托幼机构在册儿童由所在学校、托幼机构负责统一代收代缴；老年居民、成年居民以及其他未成年居民由其户籍所在地街道（乡镇）劳动保障服务机构代收代缴。
第九条 城镇居民基本医疗保险费按年度一次性缴纳，每年11月 1日至 12月 31日为城镇居民缴费期。参保居民自缴费期的次月起按规定享受基本医疗保险待遇。每年 1月 1日至 12月31日为一个医疗年度。
第十条 符合参保条件未缴费或中断参保缴费的城镇居民，在以后参保时，应一次性补缴以往应由个人负担的基本医疗保险费。补缴期间发生的医疗费用，基本医疗保险基金不予支付。
第三章 基本医疗保险待遇
第十一条 城镇居民基本医疗保险基金主要保障住院医疗和统筹病种患者门诊医疗，适当兼顾未成年居民意外伤害门诊医疗及成年居民、老年居民普通门诊医疗。
第十二条 在一个医疗年度内，参保城镇居民因病每次住院发生的符合规定的医疗费用，在起付标准至最高支付限额内，统筹基金根据医院等级按下列标准比例予以支付：一级医院支付60%，二级医院支付55%，三级医院支付50%。
参保城镇居民连续缴费（不含补缴年限，下同）满五年以上的，上述住院费用支付比例提高5%。
第十三条 在一个医疗年度内，统筹病种患者治疗统筹疾病发生的符合规定的门诊医疗费用，在起付标准至最高支付限额内，统筹基金支付50%。
第十四条城镇居民基本医疗保险统筹基金的住院起付标准为：一级医院 300元，二级医院 500元，三级医院 700元；统筹病种门诊起付标准为：300元。
在一个医疗年度内，住院及统筹病种门诊医疗费用，统筹基金最高支付限额合计为3万元。
第十五条 未成年居民因意外伤害发生的符合规定的门诊医疗费用，超过 100元以上的部分，由统筹基金支付80%。在一个医疗年度内最高支付限额为600元。
第十六条 成年居民和老年居民在一个医疗年度内未发生住院或统筹病种门诊医疗费用的，在下年度发生的符合规定的普通门诊医疗费用（限药品费用），超过 700元以上部分，由统筹基金支付30%。在一个医疗年度内最高支付限额不超过个人筹集标准的 20%。
第十七条 城镇居民基本医疗保险的用药范围、诊疗项目、服务设施范围和支付标准，以及统筹病种范围、统筹病种鉴定细则、程序等，暂按城镇职工基本医疗保险的相关规定执行。中小学阶段学生、少年儿童需增加的药品目录范围和支付标准按国家和省有关规定执行。
第十八条 下列情况发生的医疗费，城镇居民基本医疗保险统筹基金不予支付：
（一）因交通事故及医疗事故发生的医疗费用；
（二）因违法犯罪、醉酒、斗殴、自杀、自残、他人伤害等发生的医疗费用；
（三）因捐献肾脏、肝脏等人体组织、器官发生的医疗费用；
（四）因妊娠、生育发生的医疗费用；
（五）国家法律法规规定有责任归属及有责任保险赔偿的事故发生的医疗费用；
（六）在国外和境外发生的医疗费用；
（七）国家、省有明文规定不予从基本医疗保险基金开支的费用。
第十九条参保人员经批准异地转诊就医发生的符合规定的医疗费用，转往省内医院的，个人首先负担15%；转往省外医院的，个人首先负担 20%，剩余部分按本办法有关规定报销。异地转诊医疗费报销额的90%由医疗保险基金承担，10%由转诊医院承担。
第四章 基本医疗保险服务管理
第二十条 城镇居民基本医疗保险实行定点医疗管理。参保人员应按规定到定点医疗机构就医。定点医疗机构的范围及管理办法，按照城镇职工基本医疗保险的相关规定执行。
第二十一条 成年居民和老年居民普通门诊治疗实行社区定点和协议管理制度。定点社区卫生服务机构应当与参保人签订医疗服务协议，明确双方的权利和义务。
参保人应选择一家社区卫生服务机构作为本人门诊定点医疗机构，患者应先在本人定点社区卫生服务机构就诊，因病情需要转诊的，由所在社区卫生服务机构办理转诊登记手续。未经社区卫生服务机构履行手续而发生的门诊医疗费用，基本医疗保险基金不予支付。
第二十二条 鼓励参保人在定点社区卫生服务机构就医，逐步实行社区首诊、双向转诊以及家庭病床等制度。社区卫生服务机构应加强医疗保险服务，落实城镇居民就医优惠政策，为城镇居民提供出诊、转诊、巡诊、老年医疗护理等服务，方便城镇居民就医。
第二十三条 城镇居民基本医疗保险费用结算管理办法，参照城镇职工基本医疗保险有关规定执行。参保人员住院的医疗费用，直接与定点医疗机构办理费用结算手续；统筹病种患者门诊、未成年居民意外伤害门诊以及成年居民、老年居民普通门诊的医疗费用，由其代办机构到社会医疗保险经办机构办理费用结算手续，逐步实现参保人员同定点医疗机构直接结算。
第二十四条 参保人员患疑难病症确需异地转诊就医的，应本着逐级医疗的原则，由本市三级以上定点医院提出转诊意见，报社会医疗保险经办机构备案。
第二十五条 社会医疗保险经办机构应加强医疗保险服务管理，及时办理城镇居民参保登记、保险费缴纳和医疗费用审核支付等手续。
第五章 基本医疗保险基金管理和监督
第二十六条城镇居民基本医疗保险基金实行收支两条线，纳入财政专户管理，专款专用，任何单位和个人不得挤占、挪用。
第二十七条 社会医疗保险经办机构应当建立健全内部管理制度，加强基金管理，接受审计、财政、劳动保障等部门的监督检查。
社会医疗保险经办机构所需经费由财政预算安排，不得从基金中提取。
第二十八条 城镇居民基本医疗保险基金的收支管理情况，应当定期报告市社会保险基金监督委员会，接受监督。
第六章 法律责任
第二十九条对城镇居民基本医疗保险定点医疗机构和定点零售药店采取冒名顶替、挂床住院、滥用药品、伪造医疗文书、不按规定收费等手段，以及其他违反基本医疗保险规定行为骗取医疗保险基金支出的，由劳动保障行政部门根据国务院《劳动保障监察条例》有关规定责令退还，并处以骗取金额 1倍以上3倍以下的罚款；视情节轻重分别给予通报批评、限期整改，以至取消医疗保险定点资格的处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条对城镇居民基本医疗保险的参保人员采取弄虚作假等手段骗取基本医疗保险基金支出的，由劳动保障行政部门根据国务院《劳动保障监察条例》有关规定责令退还，并处以骗取金额1倍以上 3倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十一条 当事人对劳动保障行政部门作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。当事人逾期不履行行政处罚决定、又不申请行政复议或提起行政诉讼的，由作出决定的行政机关依法申请人民法院强制执行。
第三十二条 社会医疗保险经办机构、街道（乡镇）劳动保障服务机构以及其他有关机构的工作人员采取弄虚作假等违规违纪行为，损害参保人合法权益，或者造成医疗保险基金流失的，由其主管部门或所在单位给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附则
第三十三条 城镇居民基本医疗保险基金的筹集标准和相关待遇水平，应根据经济社会发展和城镇居民医疗消费水平，结合基本医疗保险基金收支情况，适时调整。具体意见由市劳动保障局会同财政等有关部门提出，报市政府批准后实施。
第三十四条本办法自 2008年 8月 1日起施行。各县市可根据本办法，结合当地实际，制定具体实施意见。
