北京市财政局转发国家税务总局关于印发《农业税收会计制度》的通知
北京市财政局
北京市财政局转发国家税务总局关于印发《农业税收会计制度》的通知
北京市财政局
各郊区县财政局：
现将《国家税务总局关于印发〈农业税收会计制度〉的通知》转发给你们，并结合我市实际情况做如下补充规定，请认真贯彻执行。
一、明细会计科目的设置
1．农业特产税收入二级科目下的明细科目，按《北京市农业特产农业税征收办法》规定的税目设置。
2．契税收入二级科目下设置土地出让、土地转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换五个明细科目。
二、农业税附加解库办法
农业税附加解缴办法，按照《农业税收会计制度》规定的农业税收税款征收解缴程序办理。
三、应按照市财政局等五部门联合制发的《北京市会计帐簿管理暂行办法》（京财会〔1997〕1178号）和《北京市会计帐簿管理暂行办法实施意见》（京财会〔1997〕1760号）的规定，对农业税收会计帐簿进行规范和统一。
四、会计报表
1．《农业税收征收情况月报表》和《农业税收资金平衡表》于次月2日前报送到市财政局。
2．《年度农业税收决算表》于次年1月31日前报送到市财政局。
五、本年度自1999年1月1日起执行，市财政局以前制定的有关规定同时废止。
国税发〔1998〕216号 一九九八年十二月十四日
北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、陕西、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、青岛、厦门、深圳市财政厅（局），山西、内蒙古、辽宁、吉林、海南、四川、云南、甘肃省（自治区
）及大连市地方税务局：
为了适应农业税收会计工作发展变化的要求，规范和加强农业税收会计核算管理，在充分征求各地意见的基础上，国家税务总局重新修订了《农业税收会计制度》。现印发给你们，请认真贯彻执行。本制度自1999年1月1日起执行，1992年财政部印发的《农业税收征解会计制
度》同时废止。
第一章 总 则
第一条 为了规范农业税收会计核算，加强农业税收会计工作，根据《中华人民共和国会计法》，制定本制度。
第二条 凡直接负责农业税收税款征收、解库、提退的农业税收征收机关，都应当按照本制度规定，对农业税收会计业务进行核算。
本制度所称农业税收是指农业税、农业特产农业税（简称农业特产税）、牧业税、耕地占用税、契税；所称农业税收征收机关是指由省、自治区、直辖市人民政府确定负责征收农业税收的各级财政机关、各级地方税务局（分局、所）。
第三条 农业税收会计的核算对象是农业税收资金运动的全过程。
第四条 凡需要进行农业税收会计核算的农业税收征收机关都必须配备农业税收会计。
县以上农业税收征收机关，没有农业税收会计核算业务的，应配备一名熟悉农业税收业务，具有会计资格或会计工作能力的人员，具体负责农业税收会计业务指导和管理工作；办理征收经费的会计核算、农业税收报表和年度决算等具体事项。
第五条 农业税收会计，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》以及本制度规定，行使职权，进行工作。
从事农业税收会计工作的人员可以按照国家有关会计专业职务、职称评聘的规定，评聘会计专业职务或职称。
第六条 农业税收会计基本职责：
（一）办理农业税收会计的日常核算事务。办理农业税收税款的征收、结算、解报、入库以及提退业务的核算和帐务处理；编制、报送会计报表；整理和保管农业税收会计资料、档案。
（二）通过会计核算，反映和监督农业税收法律法规和方针政策的贯彻执行情况，维护国家财经纪律。
（三）参与拟定农业税收收入计划；掌握和分析农业税收年度收入计划执行情况。
第七条 农业税收会计按会计期间进行核算。农业税收会计年度，以国家财政预算年度为准，自一月一日起至十二月三十一日止。
第八条 农业税收会计核算以人民币为记帐本位币，以元为金额单位，元以下计算到角分，分以下四舍五入。粮食以公斤为计量单位，公斤以下四舍五入。
第九条 农业税收会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。
第十条 农业税收会计档案管理按照《会计档案管理办法》的有关规定执行。
第十一条 各级农业税收征收机关应加强农业税收会计工作的领导和管理，支持会计人员履行职责，搞好会计人员的培训，提高会计人员政策业务水平，保证农业税收会计工作正常开展。
第二章 记帐规则
第十二条 农业税收会计以“收付实现制”为记帐原则，采用“借贷记帐法”，反映农业税收资金的运动变化情况。
第十三条 农业税收会计科目划分为资金来源和资金占用两大类。记帐规则是：对每项税收业务都要以相等的金额同时记入一个帐户借方（贷方）和另一个帐户或几个帐户的贷方（借方）。即“有借必有贷，借贷必相等”。
第十四条 借贷记帐法平衡公式：
所有帐户的借方余额（或发生额）合计＝所有帐户的贷方余额（或发生额）合计
或：所有资金占用帐户余额合计＝所有资金来源帐户余额合计
第三章 会计科目
第十五条 农业税收会计科目，根据现行农业税收制度和农业税收征收管理需要，以及国家预算收入科目和国家金库制度的规定，按照农业税收资金的来源和解缴、提退去向设置。总帐会计科目设置如下：
农业税收总帐会计科目：
序号 编码 科目名称
一、 来源类科目
1 101 农业税收入
2 102 农业特产税收入
3 103 牧业税收入
4 104 耕地占用税收入
5 105 契税收入
6 106 滞纳金、罚款收入
7 111 暂收款
8 112 应退税款
二、 占用类科目
9 201 解库农业税
10 202 解库农业特产税
11 203 解库牧业税
12 204 解库耕地占用税
13 205 解库契税
14 206 解库农牧业税附加
15 207 解库滞纳金、罚款
16 211 提取征收经费
17 221 下拨待退税款
18 231 保管款
19 301 上解农业税
20 302 上解农业特产税
21 303 上解牧业税
22 304 上解耕地占用税
23 305 上解契税
24 306 上解滞纳金、罚款
25 401 待解税款
26 402 待退税款
27 403 待结算税款
第十六条 各级农业税收会计必须按本制度的规定设置和使用会计科目。本制度统一规定的会计科目，不需要的可以不用，科目名称、编码不得变更或打乱。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，省级农业税收征收机关可根据需要增设。
第十七条 总帐科目核算内容和使用方法
（一）农业税收入
本科目核算征收的各项农业税税款（含附加收入）。收到税款，记“贷方”，退库和年终结帐与解库农业税、解库农牧业税附加、提取征收经费或上解农业税等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的农业税税款。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
本科目下设本年收入、尾欠收入、其它收入三个二级科目。“本年收入”核算征收当年定产计征的农业税税款；“尾欠收入”核算收到以前年度应缴未缴的农业税尾欠税款；“其它收入”核算在无固定收益的土地上取得收入征收的农业税税款及上年退税结余等。
本科目在二级科目下设置“粮食”、“代金”两个明细科目。
（二）农业特产税收入
本科目核算征收的各项农业特产税税款（含附加收入）。收到税款，记“贷方”，退库和年终结帐与解库农业特产税、解库农牧业税附加、提取征收经费或上解农业特产税等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的农业特产税税款。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
本科目设置本年收入和尾欠收入二个二级科目，分别核算收到当年征收的农业特产税税款和以前年度应缴未缴的农业特产税尾欠税款。
本科目在二级科目下按农业特产税的具体征收品目设置明细科目。
（三）牧业税收入
本科目核算征收的各项牧业税税款。收到税款，记“贷方”，退库和年终结帐与解库牧业税、解库农牧业税附加、提取征收经费等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的牧业税税款。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
本科目设置本年收入、尾欠收入二个二级科目，分别核算收到当年征收的牧业税税款和以前年度应缴未缴的牧业税尾欠税款。
本科目在二级科目下按牧业税具体征收品目设置明细科目。
（四）耕地占用税收入
本科目核算征收的各项耕地占用税税款。收到税款，记“贷方”，退库和年终结帐与解库耕地占用税和提取征收经费或上解耕地占用税等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的耕地占用税税款。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
本科目设置本年收入和尾欠收入二个二级科目，分别核算收到当年征收的耕地占用税税款和收到以前年度发出纳税通知书应缴未缴的税款。
本科目在二级科目下按纳税人性质设置国家建设、乡镇集体、农民建房、其他等四个明细科目。
（五）契税收入
本科目核算征收的各项契税税款。收到税款，记“贷方”，退库和年终结帐与解库契税、提取征收经费或上解契税等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的契税税款。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
本科目设置本年收入和尾欠收入二个二级科目，分别核算收到当年征收的契税税款和以前年度应缴未缴的契税税款。
本科目在二级科目下按纳税人的交易行为设置明细科目。
（六）滞纳金、罚款收入
本科目核算收取的农业税收税款滞纳金和罚款收入。收到滞纳金、罚款收入，记“贷方”，年终结帐与解库（或上解）滞纳金、罚款等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已收到的滞纳金、罚款收入。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
本科目按税种设置明细科目
（七）暂收款
本科目核算向纳税人和纳税担保人收取的纳税保证金。收到保证金，记“贷方”，与税款抵顶和退还保证金，记“借方”。期末余额反映已收的暂收款数。年终如有余额，应结转下年度继续处理。本科目各级通用。
本科目按交纳保证金的单位或个人设立暂收款明细帐。
（八）应退税款
本科目核算办理退税或退库的税款。退库，记“贷方”，税款退给纳税人后核销，记“借方”；清理退税结余再次解库时记“借方”。期末余额反映已退库的税款数。年终如有余额，应结转下年继续处理。本科目各级通用。
本科目按税种设置明细科目。
（九）解库农业税
本科目核算解缴国库的农业税税款。解库，记“借方”，退库、划解地方附加或提取征收经费，记“贷方”；年终结帐与农业税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的农业税收入。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
（十）解库农业特产税
本科目核算解缴国库的农业特产税税款。解库，记“借方”，退库、划解地方附加或提取征收经费，记“贷方”；年终结帐与农业特产税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的农业特产税收入。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
（十一）解库牧业税
本科目核算解缴国库的牧业税税款。解库，记“借方”，退库、提取征收经费，记“贷方”；年终结帐与牧业税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的牧业税收入。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
（十二）解库耕地占用税
本科目核算解缴国库的耕地占用税税款。解库，记“借方”，退库、提取征收经费，记“贷方”；年终结帐与耕地占用税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的耕地占用税收入。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
（十三）解库契税
本科目核算解缴国库的契税税款。解库，记“借方”，退库、提取征收经费，记“贷方”；年终结帐与契税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的契税收入。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
（十四）解库农牧业税附加
本科目核算解缴国库的农牧业税附加收入。解库，记“借方”，年终结帐与农业税收入、农业特产税收入、牧业税收入等科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的农牧业税附加收入。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
本科目按税种设置明细科目。
（十五）解库滞纳金、罚款
本科目核算解缴国库的农业税收税款滞纳金、罚款收入。解库，记“借方”，年终结帐与农业税收税款滞纳金、罚款收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的滞纳金、罚款收入。年终结帐后应无余额。本科目各级通用。
本科目按税种设置明细科目。
（十六）提取征收经费
本科目核算按规定从农业各税中提取的征收经费。提取，记“借方”，年终结帐分别与农业各税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经提取的征收经费数。年终结帐后应无余额。本科目县级和县级以上使用。
本科目按税种设置明细科目。
（十七）下拨待退税款
本科目核算已退库应退还给纳税人的税款。退库下拨，记“借方”，退税完毕核销，记“贷方”；清理退税结余再次解缴国库时记“贷方”。农业税税款年终如未退完，可结转下年继续清退，其它应退税款，年终应全部退还给纳税人。本科目县级使用。
本科目按税种设置明细科目。
（十八）保管款
本科目核算存放在银行或其它金融机构的纳税保证金。收到保证金，记“借方”，与税款抵顶或退还保证金，记“贷方”。期末余额在“借方”。本科目各级通用。
本科目按交纳税款保证金的单位和个人设立保管款明细帐。
（十九）上解农业税
本科目核算上解国库或国库经收处的农业税税款。上解，记“借方”，退税和年终结帐与农业税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的农业税收入。年终结帐后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
（二十）上解农业特产税
本科目核算上解国库或国库经收处的农业特产税税款。上解，记“借方”，退税和年终结帐与农业特产税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的农业特产税收入。年终结帐后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
（二十一）上解牧业税
本科目核算上解国库或国库经收处的牧业税税款。上解，记“借方”，退税和年终结帐与牧业税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的牧业税收入。年终结帐后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
（二十二）上解耕地占用税
本科目核算上解国库或国库经收处的耕地占用税税款。上解，记“借方”，退税和年终结帐与耕地占用税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的耕地占用税收入。年终结帐后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
（二十三）上解契税
本科目核算上解国库或国库经收处的契税税款。上解，记“借方”，退税和年终结帐与契税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的契税收入。年终结帐后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
（二十四）上解滞纳金、罚款
本科目核算上解国库或国库经收处的农业税收税款滞纳金、罚款。上解，记“借方”，退款和年终结帐与农业税收税款滞纳金、罚款收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的滞纳金、罚款收入。年终结帐后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
本科目按税种设置明细科目。
（二十五）待解税款
本科目核算自收税款现金和存入银行或其它金融机构尚未缴入国库经收处的税款。收到税款，记“借方”，解库，记“贷方”。期末余额反映现金、存款余额。年终结帐后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
本科目按税种设置明细科目。
（二十六）待退税款
本科目核算国库退出或上级拨来应退给纳税人的多征或减免的税款。收到税款，记“借方”，退付给纳税人，记“贷方”；退税结余款上解，记“贷方”。本科目县、乡两级使用。
本科目按税种设置明细科目。
（二十七）待结算税款
本科目核算粮食收购单位已经代扣，但未按规定期限解缴国库或农业税收征收机关的农业税税款。粮食收购单位未解缴税款发生时，记“借方”，解缴国库或征收机关，记“贷方”。年终结帐，应无余额。本科目县乡两级使用。
第四章 会计事务处理
第十八条 农业税收税款征收解缴程序：
（一）采取自收汇缴方式征收税款的，征收人员收到纳税人税款时，应按规定向纳税人开具完税凭证。征收人员应在当日根据所开完税证汇总填开缴款书，将所收税款直接缴入国库或国库经收处，或统一交由农业税收会计办理税款入库手续。当日来不及办理税款入库手续的，可在次日
办理。
（二）纳税人在银行开有存款帐户的，应直接向国库经收处缴纳税款。
（三）农业税征收粮食实物的，农业税收征收机关按国家规定的当地中等粮食收购价格和税款结算期限与粮食接收单位结算税款，并将税款及时解缴国库或国库经收处。
委托粮食部门代扣代缴农业税的，农业税收征收机关应事先将纳税人名单及应纳税额清单抄送给粮食收购单位，由粮食收购单位从支付给纳税人的粮食收购价款中扣缴其应纳税款，并开给纳税人完税凭证。农业税收征收机关与粮食收购单位按开具的完税凭证结算税款，由农业税收征收
机关或粮食收购单位将税款解缴国库或国库经收处。
（四）采取代收代缴、代扣代缴方式征收税款的，由代收代缴、代扣代缴单位按照税法规定向纳税人收取税款或从其支付纳税人的价款中扣取税款，并开给纳税人完税凭证。农业税收征收机关与代收代缴单位、代扣代缴单位按开具的完税凭证结算税款，由农业税收征收机关或代收代缴
单位、代扣代缴单位将所代收、代扣的税款直接解缴国库或国库经收处。
未设国库或国库经收处的乡镇，税款不能按以上规定直接解缴国库或国库经收处的，应将所收税款缴入农业税收征收机关在银行或其他金融机构开设的“农业税收存款”专用帐户，由乡镇征收机关按规定期限汇解到上级农业税收征收机关解缴国库或国库经收处。
第十九条 退库办理程序
（一）农业税减免退库。已设金库的乡镇，根据县级核定的减免指标，按规定由乡镇直接退库；如减免指标下达晚，乡镇征收机关当年无法退库的，可由县征收机关办理退库。未设金库的乡镇，由县级金库将退税款直接汇入乡镇所在地银行或信用社“农业税收存款”专户。乡镇征收机
关应将减免税款落实到纳税人，并填开农业税收退还领据一式三联，一联存根，二联送银行、信用社或乡金库做退款记帐凭证，三联交纳税人凭以领款兼做领款收据。银行信用社将领款人签章后的第三联收回，转交乡镇征收机关做核销凭证。乡镇农业税收征收机关凭此向县一级征收机关编
报“减免清册”，并核销“应退税款”科目。县级凭“减免清册”核销“下拨待退税款”科目。在银行设有帐户的纳税单位，其减免税款可由支库直接划转到其银行帐户上。
（二）超征税款。纳税人实交税额超过应征税额，由征收机关办理退税。办理退税时，向纳税人开具“收入退还书”或开具“红字”完税凭证，冲销多征税款。
第二十条 农业税、农业特产税、牧业税地方附加一律解缴国库。具体解缴办法由各省、自治区、直辖市农业税收征收机关规定。
第二十一条 乡镇农业税收征收机关应定期（每月至少一次）将农业税收的征收及解库情况进行汇总，并附完税凭证报查联报县（区）级征收机关审查，县（区）级征收机关应认真审查，发现错误及时纠正。
第二十二条 农业税收会计要经常进行帐证、帐款、帐册核对。结帐时须全面核对，保证帐证、帐款、帐册相符。结帐后要进行帐帐核对，月终在结算出各个帐户余额后，首先编制出“资金平衡表”用平衡公式试算平衡；然后用总分类帐和其所属的各明细分类帐进行核对，以保证帐帐
相符。
第二十三条 农业税收会计应按月、按季、按年进行结帐。每次结帐时，应先进行试算平衡，总帐与明细帐必须核对无误，有关帐户必须办理年度结转冲销工作。结帐前，必须将本期内所发生的各项会计业务全部登记入帐。结帐时，应结出每个帐户的本期发生额、累计发生额及期末余
额。即在每月终应结出当月发生额和累计发生额，并在摘要栏注明“月计”和“累计”字样，在其下方划一条通栏红线。年终结帐时，其“累计”是全年的累计发生额，应在其下方划两条通栏红线。年终结帐前，将收入与解库类总帐及其所属明细帐帐户的余额结转冲兑，结转冲兑后，收入
类和解库类各帐户应无余额。年终结帐后，应把各帐户的余额过入下年，并在摘要拦注明“结转下年”字样，在余额栏填写结转的余额，在下年新帐第一行的余额栏填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
第五章 会计凭证
第二十四条 农业税收会计凭证是说明农业税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。农业税收会计凭证按其填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记帐凭证两种。
第二十五条 农业税收会计原始凭证是记录农业税收业务发生的最初书面证明，是进行核算的原始资料，是填制记帐凭证和登记明细帐的依据。原始凭证必须是证明农业税收会计事项已经发生或已经完成的文件，凡不能证明农业税收会计事项已经实际发生或完成的文件，都不能单独作
为农业税收会计原始凭证。
第二十六条 农业税收会计原始凭证按其反映的农业税收业务内容分为以下几种：
（一）征收凭证。是向纳税人收取税款后开给的完税凭证。
（二）解退库凭证。主要有税收缴款书、收入退还书及退税领款收据等。
（三）其他凭证。
第二十七条 记帐凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单填制，是登记会计总帐及其明细帐的依据。农业税收会计人员应按下列要求编制记帐凭证：
（一）必须以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单为依据，按每一项税收业务或同类税收业务汇总填制。
（二）对记帐凭证应按农业税收会计事项发生的先后顺序逐笔连续编号。
（三）记帐凭证的应填事项须完整准确地填写。
（四）每份记帐凭证要注明所附原始凭证的张数，并连同原始凭证及时整理、装订整齐。如果原始凭证需要另外保管或几种不同业务共用一张原始凭证的，必须在摘要栏加注说明，以备查找。
第二十八条 会计凭证于记帐后，应按会计档案要求及时装订，加具封面，并注明年度、月份、编号和签章，于年度终了后归档保管。
第六章 会计帐簿
第二十九条 农业税收会计帐簿是以会计凭证为依据，全面、系统和连续地记录农业税收税款征收、入库和提退等资金活动情况的簿籍。它是编制农业税收会计报表的主要依据。
第三十条 农业税收会计帐簿的种类主要有以下几种：
（一）总分类帐。又称总帐，是综合反映农业税收税款征收入库、减免、提退等情况的簿籍。
（二）明细分类帐。又称明细帐，是按照农业税收会计明细科目设置，具体核算总帐科目及有关明细科目的簿籍。
（三）日记帐。它是按照农业税收会计事项发生时间的先后顺序逐笔进行登记的簿籍。
（四）辅助帐。又称备查帐簿，它是对在总帐、明细帐和日记帐中未能记载或记载不够详细的事项进行补充登记的簿籍。
第三十一条 农业税收会计帐簿依据会计科目设置。具体设置和登记方法如下：
（一）总分类帐的设置和登记。总分类帐簿必须使用订本式帐簿，总帐科目应按规定的一级科目设置，并分设帐页，根据记帐凭证逐笔登记或将记帐凭证按相同科目加以汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记。
（二）明细分类帐的设置和登记。明细分类帐应按二级科目或明细科目设置。明细帐必须根据记帐凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总单进行登记。明细帐使用订本式帐簿或活页帐簿，其帐页格式可采用三栏式和多栏式两种。三栏式明细帐结构与总分类帐相同。多栏式明细帐是将某明
细科目所属的一级明细科目或二级明细科目，作为该明细科目的发生额，合并在一张帐页上进行登记的一种帐页。发生额分析多栏登记方法是：资金来源类科目的贷方发生额用蓝字登记，借方发生额用红字登记；资金占用类科目的借方发生额用蓝字登记，贷方发生额用红字登记。期末结帐
时，各栏红蓝数字相抵后的差额即为该栏目的余额。
（三）日记帐的设置和登记。为了加强对税款和保管款库存现金、存款的监督管理，农业税收征收单位应在“待解税款”、“保管款”总帐科目下设置现金、存款日记帐，以便及时、逐笔记录各科目的资金运行情况。日记帐必须使用订本式帐簿，由农业税收会计根据记帐凭证或原始凭
证汇总单按日逐笔登记。
（四）辅助帐的设置和登记。各征收单位可根据具体征收业务设置相应的辅助帐。主要有分户明细帐簿、税源情况登记帐簿等。一般根据原始凭证和有关的征管资料进行登记。辅助帐的格式由各单位自定。
第七章 会计报表
第三十二条 农业税收会计报表是以会计帐簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一定的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。各级征收机关必须按照规定的时间向上级征收机关编报各种会计报表。县级以上征收机关应及时对下属单位上报的报表
进行审核，并将同类报表加以汇总，向上级征收机关编报会计报表。农业税收会计报表分为月报、年报及农业税收资金平衡表三种。
（一）《农业税收征收情况月报表》（附表一），是反映每月农业税收资金活动情况的报表。本表根据各税征收及解缴入库的期末余额或累计发生额填列。
（二）《农业税收资金平衡表》（附表二），是总括反映一定时期内农业税收资金来源、资金占用全面情况的报表。本表根据一级科目期末发生额填列。
（三）《年度农业税收决算表》（另发），是全面反映农业税收计税基础数据的变化、农业各税的征收、解缴、退库、减免、尾欠、农业税收征收经费提取使用情况以及农业税收人员结构和变动情况的报表。
第八章 附 则
第三十三条 各省、自治区、直辖市农业税收的征收机关可根据本制度制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第三十四条 本制度由国家税务总局解释。
第三十五条 本制度自1999年1月1日起执行。财政部1992年制发的《农业税收征解会计制度》同时废止。qqqqqqqqqqqqqqqq
附件三：借贷记帐法应用举例（新旧记帐法对照）
一、县市以上和建乡镇金库单位的核算，主要会计事项分录如下：
1．同时收到农业税征收凭证和解库凭证记：
借：解库农业税
解库农牧业税附加——农业税
贷：农业税收入
收付记帐法会计分录如下：
收：农业税收入
付：解库农业税
2．收到解库的以前年度农业税尾欠税款记：
借：解库农业税
解库农牧业税附加——农业税
贷：农业税收入—尾欠收入
收付记帐法分录如下：
收：农业税收入—尾欠收入
付：解库农业税
3．收到解库的农业税其他收入凭证记：
借：解库农业税
解库农牧业税附加——农业税
贷：农业税收入——其他收入
收付记帐法分录如下：
收：农业税收入——其他收入
付：解库农业税
4．收到解库的滞纳金、罚款收入
借：解库滞纳金、罚款——农业税
贷：滞纳金、罚款收入——农业税
5．按批准文件办理农业税因灾减免退库款记：
（1）借：农业税收入
贷：解库农业税
解库农牧业税附加——农业税
（2）借：下拨待退税款——农业税
贷：应退税款——农业税
收付记帐法分录如下：
（1）收：解库农业税
付：农业税收入
（2）收：应退税款——农业税
付：下拨待退税款——农业税
6．下级退税完毕上报核销（假设农业税减免全部退完），根据报来的退税清单和退税领据报查联记：
借：应退税款——农业税
贷：下拨待退税款——农业税
收付记帐法分录如下：
收：下拨待退税款——农业税
付：应退税款——农业税
7．清理上年退税余款解库时记：
（1）借：应退税款——农业税
贷：下拨待退税款——农业税
（2）借：解库农业税
贷：农业税收入——其他收入
收付记帐法分录如下：
（1）收：下拨待退税款——农业税
付：应退税款——农业税
（2）收：农业税收入——其他收入
付：解库农业税
8．考虑到附加收入较少，每收一笔就划一笔，手续繁琐，可以定期从入库的农业税收入中划出农业税地方附加记：
借：解库农牧业税附加——农业税
贷：解库农业税
收付记帐法分录如下：
收：解库农业税
付：划解地方附加
9．粮食部门已代扣税款并开具完税证，尚未与农税征收部门结算时记（假设有部分尚未结算）：
借：解库农业税
待结算税款
贷：农业税收入
粮食部门与农税征收部门结算后（假设全部结清），待解算税款入库记：
借：解库农业税
贷：待结算税款
10．年终结帐冲兑时记：
借：农业税收入
贷：解库农业税
解库农牧业税附加——农业税附加
收付记帐法分录如下：
收：解库农业税
付：农业税收入
11．同时收到耕地占用税征收凭证和解库凭证记：
借：解库耕地占用税
贷：耕地占用税收入
收付记帐法分录如下：
收：耕地占用税收入
付：解库耕地占用税
12．收到解库的滞纳金、罚款收入记：
借：解库滞纳金、罚款——耕地占用税
贷：滞纳金、罚款收入——耕地占用税
13．征收机关收到耕地占用税预征税款记：
借：保管款
贷：暂收款
结转入库时，分三种情况：
（1）暂收款等于实征税款记：
借：暂收款
贷：耕地占用税收入
借：解库耕地占用税
贷：保管款
（2）暂收款大于实征税款，解库、退还多余款项时记：
借：暂收款
贷：耕地占用税收入
借：解库耕地占用税
暂收款
贷：保管款
（3）暂收款少于实征税款，解库、补征差额税款时记：
借：暂收款
贷：耕地占用税收入
借：解库耕地占用税
贷：保管款
借：解库耕地占用税（差额）
贷：耕地占用税收入（差额）
14．从税款中按比例划出征收经费记：
借：提取征收经费
贷：解库耕地占用税
收付记帐法分录如下：
收：解库耕地占用税
付：提取征收经费
15．年终结帐冲兑时记：
借：耕地占用税收入
贷：解库耕地占用税
提取征收经费
收付记帐法分录如下：
收：解库耕地占用税
提取征收经费
付：耕地占用税收入
（牧业税、农业特产税、契税帐务举例略）
二、乡镇级未建金库单位的核算，会计事项举例如下：
1．收到某村农业税款，其中有本年收入，尾欠收入暂存银行或其他金融机构记：
借：待解税款——农业税
贷：农业税收入——本年收入
——尾欠收入
收付记帐法如下：
收：农业税收入——本年收入
——尾欠收入
收：待解农业税收存款
2．将暂存银行或其他金融机构的税款上解记：
借：待解税款——农业税
贷：上解农业税
收付记帐法如下：
付：农业税上解
付：待解农业税收存款
3．收到解入国库经收处的农业税款凭证记：
借：上解农业税
贷：农业税收入
收付记帐法如下：
收：农业税收入
付：上解农业税
4．粮食部门已代扣税款，并开具完税证尚未与征收部门结算时记（假设上解了部分农业税款）：
借：上解农业税款
待结算税款
贷：农业税收入
粮食部门与征收部门结算后记（假设全部结清）：
借：上解农业税
贷：待解算税款
5．乡级收到县级拨来的退税款时记：
借：农业税收入
贷：上解农业税
借：待退税款——农业税
贷：应退税款——农业税
收付记帐法分录如下：
收：上解农业税
付：农业税收入
收：应退税款——农业税
收：待退税款——农业税
6．退税完毕（假设全部退完）记：
借：应退税款——农业税
贷：待退税款——农业税
如年终尚未退完，可结转下年继续清退。因此，“应退税款”、“下拨待退税款”及“待退税款”科目允许有余额。如由于各种原因，退库税款没有落实到纳税户，可作为第二年的农业税收入的“其他收入”入库。
7．年终结帐冲兑时记：
借：农业税收入
贷：上解农业税
收付记帐法分录如下：
收：上解农业税
付：农业税收入
（牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税帐务举例略）
1999年4月7日
关于印发《三亚市节能监督管理暂行办法》的通知
海南省三亚市人民政府
关于印发《三亚市节能监督管理暂行办法》的通知
三府〔2012〕138号
各镇人民政府，各区管委会，市政府直属各单位：
《三亚市节能监督管理暂行办法》已经六届市政府第6次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
三亚市人民政府
2012年8月8日
三亚市节能监督管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为加强三亚市节能监督管理工作，加快资源节约型和环境友好型城市建设，促进经济和社会的可持续发展，根据《中华人民共和国节约能源法》、《重点用能单位节能管理办法》等国家和海南省相关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内节约能源、资源综合利用以及相关活动（以下简称节能工作）的监督管理。
第三条 市科技工业信息化局为本市管理节能工作的部门，负责全市节能监督管理工作；市其它职能部门在各自的职责范围内负责节能监督管理工作，并接受市管理节能工作的部门的指导。
第四条 本办法所指节能监督是管理节能工作的部门和有关主管部门在各自的职责范围内，按照国家、省、市有关节能法律法规和技术标准，依法对本市各用能单位的能源利用状况进行监督、检查以及对浪费能源等违法行为进行处理的活动。
第五条 市节能监察中心为本市节能监督行政执行机构，依据国家和海南省相关节能法律法规，对全市企事业单位、行政机关、社会组织的节能工作进行监督管理。节能监督管理费用由市财政全额拨付。
第六条 为加强对用能单位的节能管理，提高本市能源利用效率和经济效益，保护环境，对用能单位实行分类管理。
本办法所指用能单位是指本市行政区域内的企事业单位、行政机关、社会组织等独立核算的用能单位。
用能单位分为重点用能单位和一般用能单位两类：
重点用能单位：
（一）年综合能源消费总量10,000吨标准煤以上的用能单位；
（二）国务院有关部门或者省政府管理节能工作的部门指定的年综合能源消费总量5,000吨以上不满10,000吨标准煤的用能单位；
（三）市政府管理节能工作的部门指定的年综合能源消费总量1,000吨标准煤及以上或年电量消费2,000,000千瓦时及以上的用能单位。
一般用能单位：除重点用能单位外的其他用能单位。
第七条 用能单位应严格遵守相关节能法律法规及本办法的规定，依法接受市节能管理部门的监督。按照合理用能的原则，加强节能管理，推进技术进步，提高能源利用效率，减少环境污染。
第八条 节能工作应纳入市国民经济和社会发展计划。市管理节能工作的部门应根据本市国民经济和社会发展计划组织编写中长期节能专项规划和年度工作计划，并按年度工作计划确定的节能目标，将指标分解落实到各相关职能部门和重点用能单位，报市政府批准后组织实施。
第九条 建立有效的激励和约束机制。市管理节能工作的部门应会同各相关职能部门和重点用能单位，制定节能目标评价考核办法，报市政府同意后实施。
第十条 建立有效的能源消费和节能情况统计制度。市管理节能工作的部门会同统计部门、供能单位、重点用能单位做好能源消费和节能情况的统计、发布工作。
第十一条 任何单位和个人都应当依法履行节能义务，有权检举浪费能源行为。市节能监察中心应设立公开监督电话和网上信箱，接受社会对浪费能源行为的举报，并对举报及时开展调查处理。
第十二条 市政府设立节能专项资金，对节能（含资源综合利用）项目进行扶持、引导与补贴，对在节能工作中做出显著成绩的单位和个人，给予表彰和奖励。
第二章 节能工作基本要求
第十三条 市节能监察中心工作基本要求
（一）市节能监察中心应具备实施监察所需的仪器、设备和工具，具有从事节能监察所需分析、检验和合理用能审查等能力。节能监察人员应掌握节能法律法规及相关的节能业务，经考核合格，取得合法有效的执法证件后方可上岗。
（二）市节能监察中心主要履行以下职责：
1.监督检查用能单位执行节能法律法规和标准的情况；
2.开展节能法律法规和标准的宣传和培训；
3.受理违反节能法律法规和标准的行为的举报和投诉；
4.依法查处和纠正违反节能法律法规和标准的用能行为。
（三）节能监察中心主要对用能单位的下列活动实施监督：
1.建立和落实节能工作责任制、节能管理制度和相关措施的情况；
2.固定资产投资工程项目节能评估和依法备案情况，以及在设计、建设过程中执行节能标准和设计规范要求的情况；
3.执行国家和省、市明令淘汰或者限制使用的用能产品、设备、设施、工艺、材料目录的情况；
4.执行国家和省、市制定的主要用能设备能效指标和单位产品能耗指标的情况；
5.执行能源效率标识制度的情况；
6.从事节能咨询、设计、评估、检测、审计、认证等第三方机构开展节能服务的情况；
7.查处违法使用能源效率标识或者利用能源效率标识进行虚假宣传行为；查处使用伪造的节能产品认证标志或者冒用节能产品认证标志行为；
8.节能法律法规规定的其他内容。
第十四条 用能单位工作基本要求
（一）用能单位应按照合理用能的原则，加强节能管理，制定并实施节能计划和节能技术措施，降低能源消耗。
（二）用能单位应建立健全节能领导机构，设置节能岗位，负责本单位节能总体工作。
（三）用能单位应建立节能目标责任制，对节能工作取得成绩的单位、个人给予奖励。
（四）用能单位应加强能源计量管理，按照规定配备和使用经依法检定合格的能源计量器具。
用能单位应建立能源消费统计和能源利用状况报告制度，对各类能源的消费实行分类计量和统计，确保能源消费统计数据真实、完整，并按时向市科工信局报送。
（五）用能单位应定期开展节能教育和岗位节能培训，落实对企业负责人、节能管理人员、节能重点岗位人员的培训。
节能管理人员必须通过节能培训，并取得能源管理员证后方可上岗，并报节能监察中心登记备案。
（六）用能单位应认真编制年度节能经费预算，多方筹集资金，加大技术改造投入，使节能工作取得实效。
（七）用能单位以及供能单位应主动配合市管理节能工作的部门积极开展节能工作。
第十五条 本行政区域内的企事业单位、行政机关、社会组织以及个人要积极做好节能宣传，倡导节能理念，参与各种节能宣传活动。
本行政区域内的新闻媒体应把节能工作作为一项重要的工作去抓，要积极宣传节能法律、法规和政策，发挥舆论监督作用。
第三章 节能管理措施
第十六条 工业节能
（一）本市工业主管部门负责本行政区域内的工业企业的节能监督管理工作。
（二）严格执行国家相关法律规定的关于工业企业的节能政策。
（三）本市有关部门会同市管理节能工作的部门制定并落实工业企业的节能政策，推动工业企业实施节能改造。
（四）能源生产经营单位应率先做好节能工作，不断完善节能制度，认真做好年度能源储备工作，积极做好各种设备设施的节能改造。
（五）能源生产经营单位不能要求用能单位对能源消费实行包费制，不能变相使用能源消费奖励，不得向本单位职工无偿或以低于市场的价格标准提供能源。
（六）能源生产经营单位应对节能工作取得成绩的集体、个人给予奖励。
第十七条 旅游服务业节能
（一）本市旅游服务业主管部门负责本行政区域内的旅游服务业的节能监督管理工作。
（二）严格执行国家相关法律法规规定的关于旅游服务业的节能政策。
（三）本市旅游服务业主管部门会同市管理节能工作的部门制定并落实旅游服务业的节能政策，倡导节能绿色旅游服务。
（四）本行政区域内的酒店、宾馆、旅游景点景区在规划、建设和经营过程中，要坚持以节约资源、保护环境、安全健康为理念，以科学的设计、有效的管理和技术措施为手段，以资源效率最大化、环境影响最小化为目标建设节能、绿色的三亚旅游服务业。
（五）本行政区域内的酒店、宾馆、旅游景点景区的设计建设要以节能为首要原则，实现节水、电、煤、气，不造成生态环境的破坏。
（六）本行政区域内的酒店、宾馆、旅游景点景区要加强对设备设施的节能改造，严格控制装饰性景观照明的能耗和室内温度，积极推广应用新光源照明、照明系统自动控制和自动控温系统。
（七）本行政区域内的酒店、宾馆、旅游景点景区要减少或取消全市一次性用品免费供应，简化客房用品的包装，鼓励废旧物品再利用，实现能源、资源的循环利用，积极利用地热能、太阳能、风能、水能等可再生能源和替代能源。
（八）本行政区域内的酒店、宾馆、旅游景点景区积极做好节能宣传，倡导旅游服务业的节能理念。
第十八条 建筑节能
（一）本市建设主管部门负责本行政区内的建筑节能的监督管理工作。
（二）严格执行国家相关法律法规规定的关于建筑行业的节能政策。
（三）本市建设主管部门会同市管理节能工作的部门制定建筑行业的节能政策，推动已有建筑实施节能改造。
（四）本行政区内的新建、改建、扩建建筑项目应严格按照有关要求在立项阶段和规划报建阶段进行节能评估审查。
（五）严禁本行政区内的新建、改建、扩建建筑项目为追求新、奇、特等立面效果，在建设实施过程中更改已通过节能专项图纸审查的施工图设计文件。确实有需要变更施工图设计文件的，必须经过严谨计算，不能因为变更而增加建筑项目的使用能耗。
第十九条 交通运输节能
（一）本市交通运输主管部门负责本行政区域内交通运输领域的节能监督管理工作。
（二）严格执行国家相关法律法规规定的关于交通运输的节能政策。
（三）本市交通主管部门会同市管理节能工作的部门制定交通运输的节能政策，推动交通运输领域内的节能改造，建设节能型交通体系。
第二十条 公共机构节能
（一）公共机构应加强用能管理，采取技术上可行、经济上合理的措施，降低能源消耗，减少、制止能源浪费，有效、合理地利用能源。
本办法所称公共机构，是指全部或者部分使用财政性资金的国家机关、事业单位和社会组织。
（二）市节能监察中心负责本行政区域内公共机构的节能监督管理工作。
（三）市节能监察中心会同市管理节能工作的部门制定本级公共机构的节能规划，实施对公共机构领域既有建筑的节能改造，建设节能型公共机构。
第二十一条 重点用能单位节能
（一）重点用能单位应严格执行国家法律和本办法的节能规定，积极开展节能工作，建立节能工作责任制，明确节能工作岗位的任务和责任。
（二）重点用能单位每年应安排一定数额资金用于节能科研开发、节能技术改造和节能宣传与培训，并以书面形式及时向市科工信局报告以便申请相应的资金资助。
（三）重点用能单位应健全能源计量、监测管理制度，配备合格的能源计量器具、仪表，能源计量器具的配备和管理应达到《企业能源计量器具配备和管理导则》规定的国家标准。
（四）重点用能单位应建立能源消费统计和能源利用状况报告制度，指定专人负责能源统计，建立健全原始记录和统计台帐，定期向市管理节能工作的部门报送季度的能源利用状况报告。能源利用状况包括能源消费情况、能源利用效率、节能目标完成情况、节能效益分析和节能措施等内容。
（五）重点用能单位应设立能源管理岗位，聘任熟悉国家有关节能法律、法规、方针、政策，具有一定节能知识、实际工作经验以及中级以上技术职称的人员作为能源管理负责人员，负责对本单位的能源利用状况进行监督检查。能源管理负责人负责组织对本单位用能状况进行分析、评价，组织编写本单位能源利用状况报告，提出本单位节能工作的改进措施并组织实施。
第二十二条 一般用能单位应积极开展节能工作。
第四章 节能考核
第二十三条 市政府将各职能部门、重点用能单位节能工作纳入责任目标考核体系，作为对用能单位负责人业绩考核的内容。
第二十四条 节能考核实行分类考核。各职能部门、重点单位考核由市政府组织考核，具体由市科工信局组织实施，主要定量考核年度节能降耗指标完成情况；一般类企业根据行业特点确定定量或定性考核指标，由相关部门考核，并将考核结果报送市科工信局。
第二十五条 市科工信局对重点用能单位节能考核目标的执行情况实施动态监控。
第五章 节能奖惩
第二十六条 对节能成效突出的单位、个人，市政府授予“先进节能单位（个人）”称号，并给予适当奖励。
第二十七条 用能单位违反本办法规定的，由节能监察中心责令限期整改，整改仍达不到要求的，按有关规定给予相应的处罚。
政府职能部门未能完成年度节能任务的给予通报批评。
第二十八条 完成国家、我省下达并经过市管理节能工作的部门立项备案的节能新产品、新工艺、新技术研发重点项目，节能改造重点项目，节能技术服务重点项目，并取得明显节能效果的，从节能专项资金中予以奖励。
第六章 法律责任
第二十九条 负责审批或者核准固定资产投资项目的机关违反本办法规定的，不符合强制性节能标准的项目予以批准或者核准建设的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。
固定资产投资项目建设单位开工建设不符合强制性节能标准的项目或者将该项目投入生产、使用的，由市主管部门依法责令停止建设或者停止生产、使用，限期改造；不能改造或者逾期不改造的生产性项目，由市主管部门报请市政府按照国务院规定的权限责令关闭。
第三十条 生产、进口、销售国家明令淘汰的用能产品、设备的，使用伪造的节能产品认证标志或者冒用节能产品认证标志的，依照《中华人民共和国产品质量法》的规定处罚。
第三十一条 生产、进口、销售不符合强制性能源效率标准的用能产品、设备的，由产品质量监督部门依据《中华人民共和国节约能源法》第七十条规定责令停止生产、进口、销售，没收违法生产、进口、销售的用能产品、设备和违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销营业执照。
第三十二条 使用国家明令淘汰的用能设备或者生产工艺的，由管理节能工作的部门依据《中华人民共和国节约能源法》第七十一条规定责令停止使用，没收国家明令淘汰的用能设备；情节严重的，可以由市管理节能工作的部门提出意见，报请市政府按照国务院规定的权限责令停业整顿或者关闭。
第三十三条 生产单位超过单位产品能耗限额标准用能，情节严重，经限期治理逾期不治理或者没有达到治理要求的，可以由市管理节能工作的部门依据《中华人民共和国节约能源法》第七十二条规定提出意见，报请市政府按照国务院规定的权限责令停业整顿或者关闭。
第三十四条 对其他违法行为的处罚依照《中华人民共和国节约能源法》执行。
第七章 附则
第三十五条 本办法具体适用问题由三亚市科技工业信息化局负责解释。
第三十六条 本办法自2012年8月24日起施行。
